İkinci El Araç Faturası Satış Örneği 2018

6 Nisan 2018 tarihinde yayınlanan 178 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede değişiklik yapılmasına dair 7104 sayılı Kanun ile Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 23. Maddesinde değişikliğe gidildi. 1 Haziran 2018 tarihinden itibaren uygulanmaya başlanan araç alım satımında KDV hesaplama şeklinin değiştirilmesi, ikinci el araç ticaretiyle uğraşan mükellefleri yakından ilgilendiriyor. Buna göre, ikinci el araç alım ve satım işi yapanlar tarafından ödenen KDV’nin hesaplama yönteminde yapılan değişikliğin işletmelerin lehinde bir karar olduğu görülüyor. Yapılan değişiklikle birlikte, ticari ve binek araçlar için ikinci el araç faturası düzenlenirken kullanılan KDV bedeli, satış tutarı yerine kar üzerinden hesaplanıyor.

İkinci El Araç Faturasına İlişkin Değişikliğin Şartları

KDV tutarının hesaplanmasında, alım satım bedeli farkının baz alınabilmesi için belirli koşullar bulunuyor. İkinci el motorlu kara taşıtı ticareti yapan vergi mükellefi, ticarete konu olan ikinci el aracı ancak vergi mükellefiyeti olmayan veya mükellef olmasına karşın istisna kapsamında satış yapanlardan satın alması durumunda, araç faturası düzenlenirken KDV matrahı, alış bedeli düşülerek hesaplanıyor. Oto alım satım işletmeleri için önem arz eden bu değişikliğin bir koşulu daha bulunuyor. Vergi mükellefi aldığı ikinci el motorlu kara taşıtının KDV’sini kar üzerinden hesaplayabilmesi için aracın vasfında esaslı bir değişiklik yapılmadan satılması gerekiyor.

İkinci El Araç Faturası Düzenleme

Geçmişte ikinci el araç faturası düzenlerken KDV tutarı, ikinci el aracın noter satış belgesinde yazan satış bedeli üzerinden hesaplanıyordu. Böyle bir durumda, vergi mükellefi konumunda olan taraf, KDV’siz aldığı ticari aracın KDV matrahı satış rakamı olarak kabul edilip bu tutar üzerinden KDV tutarını hesaplıyor ve hiçbir KDV girdisi olmadığı halde yüksek KDV ödemek durumunda kalıyordu. Örneğin, bir galeri KDV’siz 100.000 TL ödeyerek aldığı ikinci el ticari aracı tekrar satarken fatura düzenliyor ve satış bedeli 110.000 olan araç için, 93.220 satış bedeli, %18 KDV oranı ile 16. 779 TL KDV bedeli olarak yazıyordu. Aynı şekilde 100.000 TL ödenerek alınan binek aracın 110 bin TL’ye satılması durumda, 108.911 TL araç satış bedeli ve %1 KDV oranı ile 1.089 TL KDV tutarı şeklinde fatura düzenleniyordu.

1 Haziran 2018 tarihi itibariyle, ikinci el araç faturası düzenlerken KDV matrahı olarak noter satış tutarı yerine alış satış arasındaki fark baz alınıyor. Değişiklik ile birlikte vergi mükellefi olan taraf, 100.000 TL bedelle satın aldığı ticari aracı 110.000 TL’ye satmak istediğinde faturanın KDV dahil tutarı 10.000 olarak alıyor. Kanun değişikliği sonrası ikinci el araç faturası için detaylı bir örnek olarak aşağıdaki hesaplama yöntemi baz alınıyor.

Yukarıda verilen örnek fatura düzenlemesine göre; vergi mükellefi düzenleyeceği faturayı KDV beyannamesi ile vermesi durumunda Araç Alım Bedeli olan 100.000 TL’lik kısmı Özel Matrah Şekline Tabi İşlemlerde Matraha Dahil Olmayan Bedel satırına,

KDV'nin hesaplandığı alış ile satış arasındaki fark olan KDV hariç tutarı (Araç Satış KDV matrahı) ve KDV tutarını ise Tevkifat Uygulanmayan İşler satırına yazıp sonuç hesapları bölümünde bulunan Teslim ve Hizmetlerin Karşılığını Teşkil Eden Bedel satırının toplamına 108.474 TL yazılması gerekiyor.

İkinci el araç faturası düzenlerken, yukarıda örneklerle açıkladığımız Araç Satış Bedeli, Alım Bedeli KDV Matrahı, KDV tutarı ve genel toplam yazılıp; açıklama kısmında araç plakası, model, yıl ve araç türü belirtilmesi gerekiyor.